Mehrwertsteuer bei Druckerzeugnissen: Welcher Steuersatz gilt?

Viele verirren sich im Wald der Besteuerung. Welche Druckerzeugnisse werden mit dem vollen Satz besteuert, welche mit dem ermäßigten? Wann greifen Ausnahmen und wie sehen die Regelungen für E-Produkte aus?

Wir von dierotationsdrucker.de bereiten Ihnen einen Weg durch diesen Wald. Hier erfahren Sie das Wichtigste zum Thema Mehrwertsteuer bei Druckerzeugnissen knapp und übersichtlich.

Inhaltsverzeichnis

• Wann bezahlt ein Kunde welchen Umsatzsteuersatz?
  • Wann gilt der ermäßigte Steuersatz?
  • Wann gilt der volle Steuersatz?
  • Wie werden elektronische Produkte besteuert?
  • Reduzierte Umsatzsteuer auf E-Books und E-Paper
  • Lehrauftrag? Ausnahmen bei der Steuerregelung
• Weitere Unterscheidungskriterien für den Steuersatz
  • Beistellungen oder Überlassung der Datei
  • Drucken und Binden
  • Mehrwertsteuer auf Nebenleistungen
  • Vorsteuerabzug: ja oder nein?
  • Immer auf die Umsatzsteuer achten
• Weitere Informationen zur Besteuerung von Druckerzeugnissen

Wann bezahlt ein Kunde welchen Umsatzsteuersatz?

Die Frage taucht immer wieder auf. An dieser Stelle liefern wir ein paar Erklärungen dazu – allerdings ohne Anspruch auf Vollständigkeit. Denn der Teufel liegt im Detail, wie so oft bei steuerrechtlichen Dingen. In manchen Fällen lohnt es, sich juristischen Rat einzuholen.

Für Druckerzeugnisse kommen ganz allgemein sowohl der volle Steuersatz von 19 % als auch der ermäßigte Satz von 7 % in Betracht. Wichtig ist die Deklaration des Produktes in der Rechnung.

Wann gilt der ermäßigte Steuersatz?

Der ermäßigte Steuersatz wird in der Regel auf folgende Produkte erhoben:

• Bücher
• Broschüren
• Zeitschriften
• Zeitungen
• Fotobücher
• Bilderbücher
• Malbücher
• Noten
• Karten

Kniffliger wird es bei gemischten Printmedien. Bei einer Informationsbroschüre, die überwiegend aus Text und überschaubarer Bebilderung besteht und nur wenig Werbung beinhaltet, erhält ebenso den verminderten Steuersatz.

Wann gilt der volle Steuersatz?

Der volle Steuersatz gilt bei Produkten, die in erster Linie der Werbung dienen:

• Werbeplakate
• Werbeprospekte
• Verkaufskataloge
• Kundenzeitschriften

Dazu zählen außerdem Produkte, die für ein Wirtschaftsunternehmen zu Werbezwecken herausgegeben werden, auch wenn das Gedruckte nicht unmittelbar der Werbung dient.

Weiterhin werden 19 % Umsatzsteuer auf Druckerzeugnisse geschlagen, die keinen oder kaum Text enthalten. Dies sind beispielsweise:

• Formulare
• Briefbögen
• Notizbücher
• Briefmarkenalben
• Postkarten
• Glückwunschkarten
• Kalender
• Aufkleber
• Bilddrucke
• Einladungen
• Tickets
• Ausweise

Wie werden elektronische Produkte besteuert?

Auf elektronische Publikationen muss der volle Steuersatz erhoben werden:

• CD-ROMs
• Online-Veröffentlichungen
• Kassetten
• Disketten

Eine Ausnahme hierfür können Kombiprodukte sein, bei denen ein Teil mit verminderter Umsatzsteuer (zum Beispiel eine Zeitschrift) und ein Produkt mit vollem Steuersatz (zum Beispiel eine CD-ROM) zusammen verkauft werden.

Liegt einer CD-ROM allerdings nur ein Printmedium zur Erklärung bei – Inhaltsangabe oder Gebrauchsanweisung –, ist das elektronische Medium charakterbestimmend. Hier gelten die 19 %.

Bei elektronischen Publikationen kommt es darauf an, welcher Teil dem Produkt praktisch seinen Stempel aufdrückt. So ist etwa ein Buch charakterbestimmend, wenn es einen höheren Wert als die CD hat und ohne sie genutzt werden kann. Die CD dient dann lediglich als Ergänzung des Buches. In diesem Fall gilt der ermäßigte Steuersatz.

Können das elektronische und das gedruckte Produkt getrennt voneinander verkauft werden, ist keines bestimmend. In so einem Fall muss der Verkaufspreis für das Druckerzeugnis ermäßigt besteuert werden, der Teil für das elektronische Produkt voll.

Reduzierte Umsatzsteuer auf E-Books und E-Paper

Ende 2018 wurde vom Rat der Europäischen Union eine neue Richtlinie verabschiedet. Diese ermöglicht den EU-Mitgliedsstaaten eine Änderung der aktuellen Regelungen, zum Beispiel für E-Books und E-Paper.

Die Bundesregierung hat 2019 darauf reagiert. Seit dem 18.12.2019 werden daher E-Books und E-Paper nur noch mit 7 % besteuert, sofern diese herkömmlichen Büchern, Zeitungen, Zeitschriften und Ähnlichem entsprechen. Diese Auflistung ist nicht vollständig, sondern ein Auszug der Regelung.

Lehrauftrag? Ausnahmen bei der Steuerregelung

Juristische Personen mit hoheitlichen Aufgaben – etwa mit Lehrauftrag (Volkshochschulen, Hochschulen) – sind vom vollen Steuersatz ausgenommen. Liegt ein sogenannter Körperschaftsteuerfreistellungsbescheid vor, gilt dieser als Anerkennung als Nicht-Wirtschaftsunternehmen.

Weitere Unterscheidungskriterien für den Steuersatz

Neben dem reinen Druckerzeugnis haben noch weitere Faktoren einen Einfluss auf den Steuersatz, wie etwa Beistellungen, das Drucken sowie Binden und die Nebenleistungen.

Beistellungen oder Überlassung der Datei

Handelt es sich um eine Werklieferung, gilt für oben aufgeführte Produkte der ermäßigte Steuersatz. Das bedeutet, der Kunde hat der Druckerei lediglich die Dateien für den Druck überlassen und erbringt keine steuerbare Leistung.

Die Lieferung von Manuskripten oder des fertigen Satzes gilt nicht als Beistellung.

Wird eine Werkleistung mithilfe von Beistellungen durchgeführt, muss der volle Steuersatz verwendet werden. Das bedeutet, ein Kunde stellt beispielsweise das Papier oder andere Materialien her, die später im fertigen Produkt enthalten sind.

Drucken und Binden

Werden die Aufträge zum Drucken und Binden des Produktes getrennt, fällt auch eine unterschiedliche Besteuerung an. Die Lieferung der Rohdruckbogen ist steuerermäßigt.

Das Binden der Bücher ist nicht begünstigt, es wird der volle Steuersatz erhoben.

Vergibt allerdings der Drucker die Bindearbeiten an einen Buchbinder, so richtet sich die Besteuerung nach der Art des Produktes. Der Steuersatz für das Binden ist in diesem Fall für den Steuersatz des vom Drucker gelieferten Erzeugnisses nicht relevant.

Mehrwertsteuer auf Nebenleistungen

Die Besteuerung der Druckerzeugnisse entscheidet über die anfallenden Steuern von Nebenleistungen wie:

• Transport
• Versicherung
• Verpackung des Produkts

Vorsteuerabzug: ja oder nein?

Der korrekte Steuersatz der Produkte ist für alle Kunden und den Drucker relevant.

Für Kunden, die nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt sind, stellt die Umsatzsteuer Kosten dar. Das betrifft etwa Kommunen, Land oder Bund und gemeinnützige oder kirchliche Organisationen, Banken, Versicherungen, Vereine, Verbände und Privatpersonen. Bei Kunden, die zum Vorsteuerabzug berechtigt sind, ist der Steuerabzug auf die tatsächliche Schuld begrenzt, egal wie hoch der ausgewiesene Betrag auf der Rechnung ist. Wird also fälschlicherweise der volle Steuersatz statt des ermäßigten berechnet, darf der Kunde trotzdem nur den ermäßigten absetzen.

Immer auf die Umsatzsteuer achten

Für die Druckerei ist die korrekte Ausweisung des Umsatzsteuersatzes ebenfalls von Bedeutung. Wird er irrtümlich voll berechnet, riskiert das Unternehmen Reklamationen und Rechnungskorrekturen.

Erhebt die Druckerei fälschlicherweise den ermäßigten Satz, muss sie mit Nachforderungen durch den Fiskus rechnen. Ob diese an den Auftraggeber weitergereicht werden können, hängt vom jeweiligen Vertrag ab. Druckprodukte, ob mit oder ohne reduzierter Mehrwertsteuer, können Sie in unserem Onlineshop dierotationsdrucker.de kalkulieren und bestellen.

Weitere Informationen zur Besteuerung von Druckerzeugnissen

Auf den öffentlichen Kanälen des Zolls (Zolltarifauskunft für Steuerzwecke) oder der Bundesregierung (Bundesfinanzministerium) finden Sie weitere Informationen zum Thema Umsatzsteuer bei Druckerzeugnissen.

Sie haben noch Fragen? Kontaktieren Sie uns! Gern beraten wir Sie ausführlich in Bezug auf Ihr Druckprojekt.